4月是疫情发生以来的第一个大征期，在按照《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定享受增值税减免优惠时，纳税人遇到了不少实际操作问题，如何解决？以下这些问题对照學(xué)习↓

　　1.我是湖(hú)北一家小(xiǎo)型制造企业，属于按月申报的增值税小(xiǎo)规模纳税人。2020年3月，由于开票习惯，為(wèi)購(gòu)买方开具了一张3%征收率的增值税普通发票，请问我是否还能(néng)享受免征增值税的优惠政策？

　　答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

　　在上述复工复业增值税政策实施期间，湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人只要未开具增值税专用(yòng)发票，其适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，均可(kě)以在申报纳税时进行免税申报。按照《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人享受上述免征增值税政策的，在开具增值税普通发票时，正确的方法是应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。需要特别提醒的是，上述复工复业增值税政策实施期满后，湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人还可(kě)以继续享受月销售额10万元以下免征增值税的优惠政策，此时由于纳税人月初开票时并不知晓销售额是否会超过额度、能(néng)否享受免税政策，因此应按照正确的征收率开具增值税普通发票。　　

　　2.我是广东一家增值税小(xiǎo)规模纳税人，主要从事口罩等防护用(yòng)品的销售。2020年3月，根据購(gòu)买方需要，我单位為(wèi)其开具了一张3%征收率的增值税专用(yòng)发票，其他(tā)业務(wù)均按规定开具1%征收率的增值税普通发票。请问开具专用(yòng)发票的这筆(bǐ)业務(wù)能(néng)否享受减按1%征收增值税的优惠？

　　答(dá)：不能(néng)。《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　由于增值税专用(yòng)发票具有(yǒu)抵扣功能(néng)，纳税人按照规定开具了1%征收率的增值税专用(yòng)发票的，可(kě)以享受减按1%征收率征收增值税政策；纳税人开具3%征收率的增值税专用(yòng)发票部分(fēn)，需要按3%征收率申报缴纳增值税。　　

　　3.我是山(shān)东的一个个體(tǐ)工商(shāng)户，属于按月申报的增值税小(xiǎo)规模纳税人，兼营空调销售和空调安装服務(wù)。2020年3月份销售额是20万元，其中有(yǒu)几个客户想要发票作為(wèi)凭证，所以我开具了10张征收率為(wèi)3%的增值税普通发票。请问如果我要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回上述3%征收率的发票，还是可(kě)以在申报纳税时直接减按1%申报缴纳增值税？

　　答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　在上述复工复业政策实施期间，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率為(wèi)3%的增值税普通发票的，可(kě)以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

　　4.我是一户增值税小(xiǎo)规模纳税人。按照规定，小(xiǎo)规模纳税人可(kě)以在2020年3至5月份享受减征或免征增值税政策。如果在此期间，有(yǒu)購(gòu)买方要求我单位必须為(wèi)其开具3%征收率的增值税专用(yòng)发票。请问开具专票后，我单位的其他(tā)业務(wù)是否还能(néng)享受小(xiǎo)规模纳税人复工复业减征或免征增值税政策?

　　答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　增值税小(xiǎo)规模纳税人根据实际业務(wù)需要，為(wèi)購(gòu)买方就某一筆(bǐ)业務(wù)开具3%征收率增值税专用(yòng)发票的，需要就该筆(bǐ)业務(wù)按3%征收率申报缴纳增值税。未开具专用(yòng)发票的其他(tā)适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，仍可(kě)以适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。　　

　　5.增值税小(xiǎo)规模纳税人销售自己使用(yòng)过的固定资产和旧货按规定减按2%征收的，现在是否可(kě)以享受小(xiǎo)规模纳税人复工复业增值税优惠政策？

　　答(dá)：可(kě)以。根据《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自3月1日至5月31日，对湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于部分(fēn)货物(wù)适用(yòng)增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）和《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，增值税小(xiǎo)规模纳税人（除其他(tā)个人外）销售自己使用(yòng)过的固定资产以及销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因小(xiǎo)规模纳税人销售自己使用(yòng)过的固定资产和旧货适用(yòng)“3%的征收率”，所以，湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人销售自己使用(yòng)过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可(kě)以免征增值税；其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人销售自己使用(yòng)过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可(kě)以减按1%征收率缴纳增值税。　　

　　6.我是非湖(hú)北地區(qū)的提供现代服務(wù)的小(xiǎo)规模纳税人，按月缴纳增值税，3月决定放弃减征按照3%的征收率缴纳增值税，4月纳税人又(yòu)想按照1%征收率缴纳增值税是否可(kě)以？

　　答(dá)：可(kě)以。

　　7.非湖(hú)北地區(qū)的小(xiǎo)规模纳税人3-5月销售使用(yòng)过的固定资产，原政策是3%减按2%缴纳增值税，现在是否直接按照1%征收率缴纳增值税？

　　答(dá)：可(kě)以。根据《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自3月1日至5月31日，对湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于部分(fēn)货物(wù)适用(yòng)增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）和《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，增值税小(xiǎo)规模纳税人（除其他(tā)个人外）销售自己使用(yòng)过的固定资产以及销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因小(xiǎo)规模纳税人销售自己使用(yòng)过的固定资产和旧货适用(yòng)“3%的征收率”，所以，湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人销售自己使用(yòng)过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可(kě)以免征增值税；其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人销售自己使用(yòng)过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可(kě)以减按1%征收率缴纳增值税。

　　8.非湖(hú)北地區(qū)提供劳務(wù)派遣服務(wù)的小(xiǎo)规模纳税人，之前选择差额征税按照5%的征收率缴纳增值税，可(kě)否在3-5月选择全额纳税，按照1%的征收率缴纳增值税？

　　答(dá)：可(kě)以。按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于进一步明确全面推开营改增试点有(yǒu)关劳務(wù)派遣服務(wù)、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条和《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至2020年5月31日，非湖(hú)北地區(qū)增值税小(xiǎo)规模纳税人提供的劳務(wù)派遣服務(wù)，可(kě)以选择以取得的全部价款和价外费用(yòng)為(wèi)销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可(kě)以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用(yòng)，扣除代用(yòng)工单位支付给劳務(wù)派遣员工的工资、福利和為(wèi)其办理(lǐ)社会保险及住房公积金后的余额為(wèi)销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　9.非湖(hú)北地區(qū)按季申报的小(xiǎo)规模纳税人，3月适用(yòng)减按1%征收率征收增值税，那么4月申报第一季度增值税时，由于1、2月征收率3%，3月征收率1%，如何填写申报表中的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次？

　　答(dá)：增值税小(xiǎo)规模纳税人在办理(lǐ)增值税纳税申报时，按3%征收率征收增值税的销售额和减按1%征收率征收增值税的销售额均应当填写在《增值税纳税申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；按3%征收率征收增值税的销售额仍按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）。　　

　　10.非湖(hú)北地區(qū)按季申报的小(xiǎo)规模纳税人，4月申报第一季度增值税时，享受小(xiǎo)微优惠的30万销售额如何计算？

　　答(dá)：非湖(hú)北地區(qū)增值税小(xiǎo)规模纳税人申报一季度增值税时，按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；按3%征收率征收增值税的销售额按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）。然后加总计算一季度销售额。

　　若纳税人一季度取得的销售额合计超过30万元，则不能(néng)享受小(xiǎo)规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策，其中1-2月销售额需要按照3%征收率计算缴纳税款，2020年3月份取得的适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，可(kě)以按照复工复业增值税政策，减按1%征收率征收增值税。

　　11.我是重庆一家小(xiǎo)型服装生产企业，属于按季申报的增值税小(xiǎo)规模纳税人。2020年3月份，我单位為(wèi)購(gòu)买方补开了一张纳税义務(wù)发生时间為(wèi)2月份、征收率為(wèi)3%的增值税普通发票，一季度累计销售额為(wèi)45万元，请问4月份我该如何计算缴纳增值税？

　　答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《财政部 税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条和《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税政策有(yǒu)关征管问题的公告》（2019年第4号）第一条规定，小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额未超过10万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

　　由于你公司一季度取得的销售收入合计超过30万元，不能(néng)享受小(xiǎo)规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策。包括补开发票在内的2020年1-2月份销售额需要按照3%征收率计算缴纳增值税；3月份取得的适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，可(kě)以按照复工复业增值税政策，享受减按1%征收率征收增值税政策。　　

　　12.我公司為(wèi)非湖(hú)北地區(qū)按月申报的小(xiǎo)规模纳税人，1月应税销售收入已申报缴纳增值税，但是尚未开具发票，请问如何在3月补开1月应征增值税业務(wù)的发票？

　　答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业等税收征收管理(lǐ)事项的公告》（2020年第5号）第一条规定，增值税小(xiǎo)规模纳税人取得应税销售收入，纳税义務(wù)发生时间在2020年2月底以前，适用(yòng)3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义務(wù)发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用(yòng)减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

　　你公司取得适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，纳税义務(wù)发生时间在2020年2月底以前已缴纳税款的，可(kě)以在3月1日之后，按照3%征收率补开增值税发票。需要说明的是，纳税人在完成增值税发票税控开票软件升级后，开票软件税率或征收率栏次默认显示调整后的征收率。纳税人发生上述情形，可(kě)以手工选择3%征收率开具增值税发票。　　

　　13.我公司可(kě)以享受《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的减免税政策，由于下游企业坚决要求3%专用(yòng)发票，所以我们打算放弃减免税。请问我们需要填写《纳税人放弃免（减）税权声明》吗？如果放弃，是不是36个月内我们所有(yǒu)的减免税优惠都不能(néng)享受了？

　　答(dá)：你公司可(kě)以根据实际情况选择适用(yòng)《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的减免税优惠，也可(kě)以选择放弃减免税。放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免（减）税权声明》，也不影响享受其他(tā)增值税优惠政策。