快讯!四部门明确收费公路通行费電(diàn)子票据开具汇总等有(yǒu)关事项
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交通运输部 财政部
國(guó)家税務(wù)总局 國(guó)家档案局
关于收费公路通行费電(diàn)子票据开具汇总等有(yǒu)关事项的公告
交通运输部公告2020年第24号
為(wèi)进一步规范收费公路通行费電(diàn)子票据开具,便利ETC客户和受票单位電(diàn)子票据财務(wù)处理(lǐ),推进物(wù)流业降本增效,现将收费公路通行费電(diàn)子票据开具汇总等有(yǒu)关事项公告如下:
一、通行费電(diàn)子票据开具对象
通行费電(diàn)子票据的开具对象為(wèi)办理(lǐ)ETC卡的客户。ETC卡的具體(tǐ)办理(lǐ)流程和相关要求,请咨询各省(區(qū)、市)ETC客户服務(wù)机构。未办理(lǐ)ETC卡的客户,仍按原有(yǒu)方式在收费站现场交纳車(chē)辆通行费和获取票据。
二、通行费電(diàn)子票据分(fēn)类
(一)收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票(以下简称通行费電(diàn)子发票)。通行费電(diàn)子发票包括左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示适用(yòng)税率或征收率的通行费電(diàn)子发票(以下简称征税发票)以及左上角无'通行费'字样,且税率栏次显示'不征税'的通行费電(diàn)子发票(以下简称不征税发票)。客户通行经营性收费公路,由经营管理(lǐ)者开具征税发票,可(kě)按规定用(yòng)于增值税进项抵扣;客户采取充值方式预存通行费,可(kě)由ETC客户服務(wù)机构开具不征税发票,不可(kě)用(yòng)于增值税进项抵扣。
(二)收费公路通行费财政票据(電(diàn)子)(以下简称通行费财政電(diàn)子票据)。客户通行政府还贷公路,由经营管理(lǐ)者开具财政部门统一监制的通行费财政電(diàn)子票据。通行费财政電(diàn)子票据先行选择部分(fēn)地區(qū)进行试点。试点期间,非试点地區(qū)暂时开具不征税发票。试点完成后,在全國(guó)范围内全面实行通行费财政電(diàn)子票据。
通行费電(diàn)子发票、通行费财政電(diàn)子票据统称為(wèi)通行费電(diàn)子票据。针对收费公路分(fēn)段建设、经营管理(lǐ)者多(duō)元等特性,為(wèi)便利通行费電(diàn)子票据财務(wù)处理(lǐ),根据客户需求,通行费電(diàn)子票据服務(wù)平台(以下简称服務(wù)平台)可(kě)按一次或多(duō)次行程為(wèi)单位,在汇总通行费電(diàn)子发票和通行费财政電(diàn)子票据信息基础上,统一生成收费公路通行费電(diàn)子票据汇总单(以下简称電(diàn)子汇总单),作為(wèi)已开具通行费電(diàn)子票据的汇总信息证明材料。電(diàn)子汇总单的汇总信息发生变更的,应重新(xīn)开具電(diàn)子汇总单,原電(diàn)子汇总单自动作废失效,電(diàn)子汇总单可(kě)通过服務(wù)平台查询。
三、通行费電(diàn)子票据编码规则
(一)通行费電(diàn)子发票编码规则。
通行费電(diàn)子发票的发票代码為(wèi)12位,编码规则:第1位為(wèi)0,第2~5位代表省、自治區(qū)、直辖市和计划单列市,第6~7位代表年度,第8~10位代表批次,第11~12位為(wèi)12。发票号码為(wèi)8位,按年度、分(fēn)批次编制。通行费電(diàn)子发票票样见附件1。
(二)通行费财政電(diàn)子票据编码规则。
通行费财政電(diàn)子票据的票据代码為(wèi)8位,编码规则:第1~2位代表通行费财政電(diàn)子票据监管机构行政區(qū)划编码,第3~4位代表通行费财政電(diàn)子票据分(fēn)类编码,第5~6位代表通行费财政電(diàn)子票据种类编码,第7~8位代表通行费财政電(diàn)子票据年度编码。票据号码為(wèi)10位,采用(yòng)顺序号,用(yòng)于反映通行费财政電(diàn)子票据赋码顺序。通行费财政電(diàn)子票据票样见附件2。
(三)電(diàn)子汇总单编码规则。
電(diàn)子汇总单的单号為(wèi)16位,编码规则:第1~2位為(wèi)ETC用(yòng)户所属发行机构的省份编码,第3~6位代表年度,第7~8位代表月份,第9~16位采用(yòng)顺序号。電(diàn)子汇总单式样见附件3。
四、通行费電(diàn)子票据开具流程
(一)服務(wù)平台账户注册。客户登录服務(wù)平台网站www.txffp.com或'票根'APP,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置購(gòu)买方信息。客户如需变更購(gòu)买方信息,应当于发生充值或通行交易前变更,确保开票信息真实准确。
(二)绑定客户ETC卡。客户登录服務(wù)平台,填写ETC卡办理(lǐ)时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经校验无误后,完成ETC卡绑定。
(三)票据和汇总单开具。客户登录服務(wù)平台,选取需要开具票据的充值或通行交易记录,申请生成通行费電(diàn)子发票、通行费财政電(diàn)子票据和電(diàn)子汇总单(充值交易无電(diàn)子汇总单)。其中,電(diàn)子汇总单可(kě)按用(yòng)户需求汇总多(duō)筆(bǐ)通行交易信息,包括对应的行程信息、通行费電(diàn)子发票和通行费财政電(diàn)子票据信息、交易金额合计等。電(diàn)子汇总单与其汇总的通行费電(diàn)子发票、通行费财政電(diàn)子票据通过编码相互进行绑定,可(kě)通过服務(wù)平台查询关联性。服務(wù)平台免费向客户提供通行费電(diàn)子发票、通行费财政電(diàn)子票据、電(diàn)子汇总单查询、预览、下载、转发等服務(wù)。
五、通行费電(diàn)子票据开具规定
(一)ETC后付费客户索取通行费電(diàn)子票据的,通过经营性公路的部分(fēn),在服務(wù)平台取得由经营管理(lǐ)者开具的征税发票;通过政府还贷公路的部分(fēn),在服務(wù)平台取得由经营管理(lǐ)者开具的通行费财政電(diàn)子票据。
(二)ETC预付费客户可(kě)以自行选择在充值后索取不征税发票或待实际发生通行交易后索取通行费電(diàn)子票据。
客户在充值后索取不征税发票的,在服務(wù)平台取得由ETC客户服務(wù)机构全额开具的不征税发票;实际发生通行交易后,ETC客户服務(wù)机构和收费公路经营管理(lǐ)者均不再向其开具通行费電(diàn)子票据。
客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行交易后索取電(diàn)子票据的,参照本条第(一)项ETC后付费客户执行。
(三)客户使用(yòng)ETC卡通行收费公路并交纳通行费的,可(kě)以在实际发生通行交易后第7个自然日起,登录服務(wù)平台,选择相应通行记录取得通行费電(diàn)子票据和電(diàn)子汇总单;ETC预付费客户可(kě)以在充值后实时登录服務(wù)平台,选择相应充值记录取得不征税发票。
(四)服務(wù)平台应当将通行费電(diàn)子票据、電(diàn)子汇总单以及对应的通行明细记录归档备查。
六、通行费電(diàn)子票据其他(tā)规定
(一)通行费電(diàn)子票据作為(wèi)電(diàn)子会计凭证具有(yǒu)与纸质会计凭证同等法律效力,是单位财務(wù)收支和会计核算的原始凭证,在满足相关条件基础上,单位可(kě)以仅使用(yòng)通行费電(diàn)子票据进行报销入账归档,不再打印纸质件。具體(tǐ)报销入账和归档管理(lǐ)按照《财政部 國(guó)家档案局关于规范電(diàn)子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)执行。
(二)收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有(yǒu)关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费電(diàn)子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中'认证相符的增值税专用(yòng)发票'相关栏次中。
(三)纳税人取得通行费電(diàn)子发票后,应当登录增值税发票综合服務(wù)平台确认发票用(yòng)途。税務(wù)总局通过增值税发票综合服務(wù)平台為(wèi)纳税人提供通行费電(diàn)子发票批量选择确认服務(wù)。
(四)单位和个人可(kě)以登录全國(guó)增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对通行费電(diàn)子发票信息进行查验。单位和个人可(kě)以登录全國(guó)财政電(diàn)子票据查验平台(http://pjcy.mof.gov.cn),对通行费财政電(diàn)子票据信息进行查验。
七、业務(wù)咨询
使用(yòng)ETC卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费开具通行费電(diàn)子票据,不再开具纸质票据。客户可(kě)以拨打热線(xiàn)電(diàn)话进行业務(wù)咨询与投诉。通行费電(diàn)子发票的开票问题可(kě)拨打发票服務(wù)平台热線(xiàn)95022;各省(區(qū)、市)ETC客户服務(wù)机构热線(xiàn)電(diàn)话可(kě)以登录发票服務(wù)平台查询;通行费電(diàn)子发票的查验和抵扣等税務(wù)问题可(kě)拨打纳税服務(wù)热線(xiàn)12366。
本公告自2020年5月6日起施行。《交通运输部 國(guó)家税務(wù)总局关于收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票开具等有(yǒu)关事项的公告》(交通运输部公告2020年第17号)同时废止。
交通运输部
财政部
國(guó)家税務(wù)总局
國(guó)家档案局
2020年4月27日
附件1
收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票票样
附件2
收费公路通行费财政票据(電(diàn)子)票样
附件3
收费公路通行费電(diàn)子票据汇总单示例
解读
关于《交通运输部 财政部 國(guó)家税務(wù)总局 國(guó)家档案局关于收费公路通行费電(diàn)子票据开具汇总等有(yǒu)关事项的公告》解读
一、背景情况
為(wèi)推进物(wù)流业降本增效,进一步提升收费公路服務(wù)水平,2017年12月25日,交通运输部会同國(guó)家税務(wù)总局联合发布了《交通运输部 國(guó)家税務(wù)总局关于收费公路通行费增值税電(diàn)子发票开具等有(yǒu)关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)。
2019年12月31日,國(guó)家税務(wù)总局发布了《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第45号)。根据第45号公告关于取消增值税扣税凭证认证确认期限的相关要求,2020年3月10日,交通运输部会同國(guó)家税務(wù)总局对第66号公告相关内容进行了修订,重新(xīn)发布了《交通运输部 國(guó)家税務(wù)总局关于收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票开具等有(yǒu)关事项的公告》(交通运输部公告2020年第17号)。
按照现行政策规定,ETC客户可(kě)通过全國(guó)统一的通行费发票服務(wù)平台,获取收费公路通行费增值税電(diàn)子普通发票(以下简称“通行费電(diàn)子发票”)。收费公路,特别是高速公路,是分(fēn)段建设再逐渐连接成网的,经营管理(lǐ)者(投资收费主體(tǐ))不尽相同。当ETC客户通行后,其交纳的通行费会按照不同路段的行驶里程和收费标准,拆分(fēn)给不同的经营管理(lǐ)者。根据财税政策规定,当ETC客户一次通行涉及多(duō)家经营管理(lǐ)者所辖路段时,需分(fēn)别开具多(duō)张通行费電(diàn)子发票。由于传统入账报销需要提供纸质会计凭证,ETC客户下载通行费電(diàn)子发票后需逐张打印,会给ETC客户和企事业单位财務(wù)处理(lǐ)带来不便,增加工作量。此外,由于财政電(diàn)子票据开具条件尚不具备,政府还贷公路(其通行费属于政府性基金收入)暂由ETC客户服務(wù)机构代為(wèi)开具不征税通行费電(diàn)子发票。
二、有(yǒu)关调整变化
為(wèi)进一步提升收费公路服務(wù)水平,规范收费公路通行费電(diàn)子票据开具,便利ETC客户和受票单位電(diàn)子票据财務(wù)处理(lǐ),交通运输部会同财政部、税務(wù)总局、國(guó)家档案局坚持用(yòng)户至上和问题导向原则,在对第17号公告内容优化完善的基础上,于2020年4月27日,发布了《交通运输部 财政部 國(guó)家税務(wù)总局 國(guó)家档案局关于收费公路通行费電(diàn)子票据开具汇总等有(yǒu)关事项的公告》(交通运输部2020年第24号),实现了“多(duō)次通行,一次汇总,電(diàn)子票据打包下载,无纸化报销归档”。
(一)优化電(diàn)子票据报销入账归档。明确通行费電(diàn)子票据作為(wèi)電(diàn)子会计凭证与纸质会计凭证具有(yǒu)同等法律效力,是单位财務(wù)收支和会计核算的原始凭证。在满足相关条件基础上,单位可(kě)以仅使用(yòng)通行费電(diàn)子票据进行报销入账归档,不再打印成纸质件。具體(tǐ)报销入账和归档管理(lǐ)按照《财政部 國(guó)家档案局关于规范電(diàn)子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)执行。
(二)提供收费公路通行费電(diàn)子票据汇总单。针对收费公路分(fēn)段建设、经营管理(lǐ)者多(duō)元等特性,為(wèi)便利通行费電(diàn)子票据财務(wù)处理(lǐ),根据ETC客户需求,通行费電(diàn)子票据服務(wù)平台可(kě)以按一次或多(duō)次行程為(wèi)单位,在汇总通行费電(diàn)子发票和通行费财政電(diàn)子票据信息基础上,统一生成電(diàn)子汇总单,作為(wèi)已开具通行费電(diàn)子票据的汇总信息证明材料。
(三)启动收费公路通行费财政票据(電(diàn)子)开具试点。ETC客户通行政府还贷公路,由经营管理(lǐ)者开具财政部门统一监制的通行费财政電(diàn)子票据。通行费财政電(diàn)子票据先行选择部分(fēn)地區(qū)进行试点。试点期间,非试点地區(qū)暂时继续开具不征税通行费電(diàn)子发票。试点完成后,在全國(guó)范围内全面实行通行费财政電(diàn)子票据。
三、示例说明
例如一位货車(chē)ETC客户,一个月通行了20次高速公路,平均每次長(cháng)途通行涉及8家不同收费公路经营管理(lǐ)单位,根据相关财税電(diàn)子票据开具规定,最多(duō)会开具160张電(diàn)子票据。按照传统财務(wù)报销方式,需要将160张发票逐张打印后入账报销。按照第24号公告规定,為(wèi)便捷财務(wù)处理(lǐ),ETC客户在登陆電(diàn)子票据服務(wù)平台时,可(kě)获得一张電(diàn)子票据汇总单和一个含有(yǒu)160张電(diàn)子票据的压缩包。其中,電(diàn)子票据汇总单上详细列明了20次通行记录,包括通行时间、出入口信息、通行费金额,以及行程对应的160张電(diàn)子票据编码、详细金额和税额明细。在符合财会〔2020〕6号文(wén)件要求的情况下,ETC客户可(kě)将電(diàn)子票据汇总单和含有(yǒu)160张電(diàn)子票据的压缩包直接提供给单位财務(wù)人员,进行入账报销处理(lǐ),无须再打印纸质件,实现了“多(duō)次通行,一次汇总,電(diàn)子票据打包下载,无纸化报销归档”。